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《审计》备考系列习题(20)

[日期:2019-07-10] 浏览次数:

  【解析】判断审计证据可靠性的五项原则从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠: (外内)

  内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠:(内控强弱)

  直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠: (直接间接)

  以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠: (书面口头)

  从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。(原件复印)

  A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

  【解析】选项A错误,控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

  C.被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错误

  D.管理层未对注册会计师以前沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

  【解析】表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:(1)控制环境无效的证据,比如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审核;②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立风险评估过程(选项A);(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程识别出的重大错报风险;(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制);(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报;(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C);(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。

  【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括五个要素:(1)授权(选项A);(2)业绩评价(选项B);(3)信息处理;(4)实物控制;(5)职责分离(选项D)等相关的活动。选项C的风险评估属于内部控制要素,不属于控制活动要素。

  持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。

  【解析】“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动,其中持续监督应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作(选项B正确)。选项A、D均属于专门评价活动,不属于日常性活动;选项C属于注册会计师审计业务45858.com百宝箱,外部监督范畴,非被审计单位内部控制范畴。返回搜狐,查看更多